НДС при импорте в РФ платят по ставке 20% (общая) или 10% (пониженная для части товаров: продукты питания, детские товары, лекарства, отдельные мед. изделия). Импортёры на ОСНО могут принять уплаченный при ввозе НДС к вычету при соблюдении условий. Импортёры на УСН и ПСН тоже платят НДС при импорте (кроме освобождённых категорий), но к вычету его не применяют. С 2025 года действуют особые правила по импорту из ЕАЭС и через маркетплейсы.
Импорт без понимания НДС ведёт к доначислениям и штрафам. Ставка, момент уплаты, вычет и исключения различаются в зависимости от страны поставки и вашего режима. Ниже - что важно знать предпринимателю про НДС при импорте в 2026 году.
При ввозе товаров в РФ НДС исчисляется по тем же ставкам, что и при внутренних операциях.
| Ставка | Примеры товаров |
|---|---|
| 20% | Общее правило: большинство товаров |
| 10% | Продовольствие, детские товары, лекарства, отдельные медицинские изделия, печатные издания |
| 0% | Отдельные операции (например, экспорт, международные перевозки); для импорта - особые категории по НК РФ |
Перечень товаров, облагаемых по 10%, приведён в Налоговом кодексе. Если товар не входит в этот перечень, применяется ставка 20%.
Организации и ИП на УСН и ПСН при импорте товаров в РФ обязаны уплачивать НДС по тем же ставкам (20% или 10%). Освобождение от НДС как налогоплательщика не освобождает от уплаты НДС при ввозе. При этом «упрощенцы» и «патентники» не применяют вычет по этому НДС: уплаченная сумма включается в стоимость товара (или в расходы по правилам УСН, где это применимо).
На общей системе налогообложения импортный НДС можно принять к вычету при выполнении условий:
Вычет заявляется в декларации по НДС за период принятия товара на учёт. Правила различаются для импорта из стран ЕАЭС и из прочих стран - сроки уплаты и пакет документов уточняйте по актуальным нормам НК РФ.
С 01.01.2025 действует новый порядок по импорту из ЕАЭС: при определённых схемах обязанность по уплате НДС может возлагаться на посредников, действующих от имени иностранного продавца; уплата - до 20-го числа месяца, следующего за принятием товара на учёт. Детали зависят от конкретной схемы (продавец, покупатель, посредник).
При импорте через маркетплейсы иностранные продавцы в установленных случаях обязаны исчислять и уплачивать НДС в РФ и регистрироваться как налогоплательщики. Эти правила касаются в первую очередь самих маркетплейсов и иностранных продавцов; покупатель-импортёр по-прежнему ориентируется на общие правила импорта.
От уплаты НДС при ввозе освобождены отдельные категории товаров, например:
Для применения льготы нужны основания по НК РФ и подтверждающие документы. Перечень и условия уточняйте в актуальной редакции кодекса.
Учитывать НДС при импорте важно всем, кто ввозит товар в РФ: и компаниям на ОСНО (для вычета и корректного учёта), и на УСН/ПСН (чтобы заложить уплату НДС в бюджет и не получить сюрпризов при таможне). Если вы работаете с Китаем и растаможкой - правильное оформление импорта и учёт НДС позволяют избежать доначислений. Сайт WhiteChina поможет с расчётом и оформлением.
Итог: при импорте в РФ НДС платят по ставке 20% или 10%. УСН и ПСН тоже платят НДС при ввозе, но вычет не применяют. На ОСНО вычет возможен при соблюдении условий. С 2025 года действуют особые правила по ЕАЭС и маркетплейсам. Отдельные категории товаров освобождены от НДС при ввозе по НК РФ.
При импорте из стран вне ЕАЭС НДС уплачивается в составе таможенных платежей при выпуске товара. При импорте из ЕАЭС действуют свои сроки - в том числе до 20-го числа месяца, следующего за принятием на учёт, в зависимости от схемы.
Может ли ИП на УСН принять к вычету НДС при импорте?Нет. Налогоплательщики на УСН не применяют вычет НДС. Уплаченный при импорте НДС учитывается в стоимости товара (или в расходах по правилам УСН, где применимо).
Как рассчитать НДС при импорте?Налоговая база - таможенная стоимость товара плюс подлежащая уплате пошлина (и акциз, если есть). НДС = база × ставка (20% или 10%). Формула и порядок закреплены в НК РФ.
НДС при импорте из Китая и из Белоруссии - одно и то же?Ставки те же (20% или 10%), но порядок уплаты и документооборота различается: импорт из Китая - через таможню РФ с уплатой при выпуске; из Белоруссии (ЕАЭС) - по правилам ввозного НДС ЕАЭС с возможной уплатой до 20-го числа.
Что будет, если не уплатить НДС при импорте?Таможня не выпустит товар без уплаты платежей. При недоимке возможны пени и штрафы по НК РФ и таможенному законодательству. Доначисления может выявить и налоговая при проверке.
Освобождение от НДС как налогоплательщика отменяет НДС при импорте?Нет. Освобождение по ст. 145 НК РФ относится к операциям в РФ. Обязанность уплатить НДС при ввозе товара сохраняется, если товар не входит в перечень освобождённых от НДС при импорте (ст. 150 НК РФ).
Сайт: https://www.whitechina.ru/